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第一章   總  則

第一條  為規(guī)范全省國(guó)稅系統(tǒng)稅收規(guī)范性文件制定、發(fā)布和備案?jìng)洳榈裙ぷ鳎岣邍?guó)稅機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件質(zhì)量，根據(jù)國(guó)務(wù)院《全面推進(jìn)依法行政實(shí)施綱要》和國(guó)家稅務(wù)總局《稅收規(guī)范性文件制定管理辦法（試行）》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕201號(hào)）等規(guī)定，結(jié)合江西國(guó)稅實(shí)際，制定本辦法。

第二條  本辦法所稱稅收規(guī)范性文件，是指省以下（含本級(jí)）國(guó)稅機(jī)關(guān)依照法定職權(quán)和規(guī)定程序制定并發(fā)布的，涉及納稅人、扣繳義務(wù)人及其他稅務(wù)行政管理相對(duì)人（以下簡(jiǎn)稱納稅人）權(quán)利、義務(wù)，在本轄區(qū)內(nèi)對(duì)征納雙方具有普遍約束力的文件。

第三條  全省各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的起草、審查、發(fā)布、備案?jìng)洳榈裙ぷ鳎m用本辦法。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)原文轉(zhuǎn)發(fā)上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收規(guī)范性文件，制定本系統(tǒng)或本機(jī)關(guān)內(nèi)部工作管理制度，向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送請(qǐng)示或報(bào)告，針對(duì)特定納稅人的特定事項(xiàng)作出行政處理決定等工作，不適用本辦法。

第四條  制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)符合憲法、法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，并遵循本辦法規(guī)定的制定規(guī)則和制定程序。

違反本規(guī)定制定稅收規(guī)范性文件，損害納稅人合法權(quán)益、致使國(guó)家稅款流失，或者造成其他嚴(yán)重不良后果的，由上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定追究制定機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人的行政責(zé)任。

第五條  稅收規(guī)范性文件規(guī)定的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)屬于執(zhí)行法律、法規(guī)、規(guī)章及上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，且需要統(tǒng)一、明確和規(guī)范的事項(xiàng)。

稅收規(guī)范性文件不得設(shè)定行政許可和審批，行政處罰，行政強(qiáng)制，行政事業(yè)性收費(fèi)，稅收的開征、停征、減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他不得設(shè)定的事項(xiàng)。

各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件不得違反法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅收規(guī)范性文件的規(guī)定，作出損害納稅人權(quán)利、限制其權(quán)利行使或者增加、豁免其義務(wù)的規(guī)定。

第六條  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得超越職權(quán)制定稅收規(guī)范性文件。

縣（市、區(qū)）以下（不含本級(jí)）國(guó)稅機(jī)關(guān)，各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)、派出機(jī)構(gòu)、直屬機(jī)構(gòu)、臨時(shí)性機(jī)構(gòu)不得制定稅收規(guī)范性文件。
 

第二章    制定規(guī)則

第七條  制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收規(guī)范性文件的具體內(nèi)容確定名稱，可以使用“辦法”、“規(guī)定”、“規(guī)程”、“規(guī)則”、“通知”等名稱。

稅收規(guī)范性文件不得稱“法”、“條例”或“實(shí)施細(xì)則”。

第八條  制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收工作需要，明確制定目的和依據(jù)、適用范圍、主體、權(quán)利義務(wù)、具體規(guī)范、操作程序、施行日期等內(nèi)容。

第九條  制定稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)做到依據(jù)合法、理由正當(dāng)；內(nèi)容明確，操作性強(qiáng)；結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，層次清晰；邏輯嚴(yán)密，語(yǔ)言規(guī)范等。

法律、法規(guī)、規(guī)章、上級(jí)稅收規(guī)范性文件及本機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件已明確規(guī)定的內(nèi)容，一般不作重復(fù)規(guī)定。

第十條  制定稅收規(guī)范性文件，對(duì)內(nèi)容較多、結(jié)構(gòu)復(fù)雜的可以根據(jù)需要分章、節(jié)，用中文數(shù)字依次表述，并應(yīng)當(dāng)有標(biāo)題。其中第一章為總則，主要是稅收規(guī)范性文件的制定目的、制定依據(jù)、適用范圍、基本原則、組織機(jī)構(gòu)和職責(zé)等；最后一章為附則，主要是稅收規(guī)范性文件中有關(guān)名詞術(shù)語(yǔ)的具體解釋、施行日期、相關(guān)文件及條款的廢止等。

第十一條  稅收規(guī)范性文件應(yīng)分條文書寫，序號(hào)用中文數(shù)字依次表述。每條規(guī)定可根據(jù)層次和內(nèi)容需要，用款、項(xiàng)、目來(lái)表述。

（一）款在條之下設(shè)定，不編序號(hào)，以自然段形式表示，用于表述一個(gè)條文中有兩層以上相互聯(lián)系且不能獨(dú)立劃分為條文的規(guī)定內(nèi)容。

（二）項(xiàng)可以設(shè)定在條或款之下，序號(hào)用中文數(shù)字加圓括號(hào)分段依次列示，用于表述從屬于條或款的兩個(gè)以上相互并列的內(nèi)容。

（三）目在項(xiàng)之下設(shè)定，序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)字分段依次列示，用于表述從屬于項(xiàng)的兩個(gè)以上相互并列的內(nèi)容。

第十二條  稅收規(guī)范性文件應(yīng)在文件發(fā)布之日或文件規(guī)定施行之日起開始施行。

對(duì)納稅人權(quán)益有重大影響的稅收規(guī)范性文件，一般自發(fā)布之日起30日后施行。

經(jīng)授權(quán)對(duì)規(guī)章或上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件作出補(bǔ)充規(guī)定的稅收規(guī)范性文件，施行時(shí)間可與規(guī)章或上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件的施行時(shí)間相同。

稅收規(guī)范性文件不得溯及既往，但法律、法規(guī)、規(guī)章有明確規(guī)定以及為了更好地保護(hù)納稅人權(quán)益的特別規(guī)定除外。

第十三條  制定的稅收規(guī)范性文件或其中部分條款與本機(jī)關(guān)以前稅收規(guī)范性文件規(guī)定不一致的，應(yīng)列明因?qū)嵤┍疚募鴱U止的相關(guān)稅收規(guī)范性文件或條款的名稱。

第十四條  納稅人申請(qǐng)稅務(wù)行政許可、行政審批或者享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策的條件和需要提供的材料由省國(guó)稅局稅收規(guī)范性文件作出統(tǒng)一規(guī)定，省以下國(guó)稅機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件不得增加其他條件和需要提供的材料。

第十五條  上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)需要下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)在執(zhí)行中結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際作出補(bǔ)充規(guī)定的，可以授權(quán)下一級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)制定具體的實(shí)施辦法，但是不得將法律、法規(guī)、規(guī)章和上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收規(guī)范性文件明確規(guī)定應(yīng)由自身行使的職權(quán)授權(quán)下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)行使。被授權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)不得再授權(quán)。

制定機(jī)關(guān)不得將本級(jí)制定的稅收規(guī)范性文件的解釋權(quán)授予下級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)。
 

第三章  制定程序

第十六條  稅收規(guī)范性文件的起草，由制定機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)主管部門負(fù)責(zé)。內(nèi)容涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上部門的，由制定機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人指定牽頭起草部門。牽頭起草部門負(fù)責(zé)具體起草工作，相關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)積極配合。

第十七條  起草部門起草稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)充分征求機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門、基層國(guó)稅機(jī)關(guān)或其他相關(guān)各方的意見。

起草部門可以通過發(fā)送稅收規(guī)范性文件征求意見稿的形式書面征求意見，也可以采取座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)等形式當(dāng)面聽取意見。凡聽取的意見應(yīng)當(dāng)記錄并形成文字材料。

第十八條  稅收規(guī)范性文件對(duì)納稅人權(quán)利義務(wù)影響較大的，起草部門應(yīng)當(dāng)組織座談會(huì)、論證會(huì)聽取納稅人的意見；對(duì)納稅人權(quán)利義務(wù)有重大影響的，應(yīng)當(dāng)組織聽證會(huì)聽取納稅人和相關(guān)方的意見。

第十九條  聽證會(huì)公開舉行，由起草部門主持，機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門、基層國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人及其他相關(guān)方代表參加。起草部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)需要從不同行業(yè)、不同類別的納稅單位或個(gè)體工商戶中選擇納稅人代表，一般不少于10名。

聽證會(huì)舉行前5日，起草部門應(yīng)當(dāng)將聽證會(huì)通知和稅收規(guī)范性文件征求意見稿發(fā)送參加各方。

聽證會(huì)開始前，起草部門應(yīng)當(dāng)確定主持人和記錄人。聽證會(huì)開始后，先由起草部門對(duì)稅收規(guī)范性文件起草的背景、目的、依據(jù)和主要內(nèi)容進(jìn)行介紹，然后由納稅人及其他相關(guān)方代表、基層國(guó)稅機(jī)關(guān)、機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門依次發(fā)表意見。聽證會(huì)結(jié)束后5日內(nèi)，起草部門應(yīng)當(dāng)整理聽證的情況形成文字材料。

第二十條  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)從事政策法規(guī)工作的部門（以下簡(jiǎn)稱政策法規(guī)部門）負(fù)責(zé)對(duì)稅收規(guī)范性文件的起草文本進(jìn)行合法性和合理性審查。

未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，辦公室不得審核，機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人不得簽發(fā)。

辦公室審核或機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)文件時(shí)，對(duì)未經(jīng)政策法規(guī)部門審查的稅收規(guī)范性文件，應(yīng)當(dāng)及時(shí)轉(zhuǎn)送政策法規(guī)部門按本辦法規(guī)定進(jìn)行審查。

第二十一條  起草部門形成的起草文本，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽署并會(huì)機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門負(fù)責(zé)人簽署后，應(yīng)當(dāng)將起草文本及說(shuō)明、所依據(jù)文件及其他相關(guān)材料一并送政策法規(guī)部門審查。

起草說(shuō)明主要包括制定理由、主要過程、對(duì)起草文本主要問題征求和吸收意見的情況等。

第二十二條  政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)從以下方面對(duì)起草文本進(jìn)行審查：

（一）是否符合本辦法第四條、第五條、第六條的要求；

（二）是否與本機(jī)關(guān)原有稅收規(guī)范性文件相協(xié)調(diào)、銜接；

（三）是否符合本辦法第二章有關(guān)稅收規(guī)范性文件制定規(guī)則的要求；

（四）是否就重大問題征求相關(guān)方面的意見；

（五）其他需要審查的內(nèi)容。

第二十三條  對(duì)提交審查的起草文本，政策法規(guī)部門可以根據(jù)工作需要補(bǔ)充征求機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門的意見。必要時(shí)，可以召開座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)或者將起草文本向社會(huì)公布，充分征求專家、學(xué)者及納稅人的意見。

本環(huán)節(jié)座談會(huì)、論證會(huì)、聽證會(huì)由政策法規(guī)部門組織，機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門積極配合。凡征求的意見應(yīng)當(dāng)記錄并形成文字材料。

第二十四條  政策法規(guī)部門在合法性審查過程中，可以根據(jù)稅收規(guī)范性文件起草文本的內(nèi)容、性質(zhì)、意見分歧等情況，確定適用簡(jiǎn)易程序或一般程序。但存在下列情形之一的，不得適用簡(jiǎn)易程序：

（一）對(duì)納稅人權(quán)利義務(wù)影響較大或直接涉及納稅人較大權(quán)益的；

（二）國(guó)稅機(jī)關(guān)內(nèi)部相關(guān)部門、基層國(guó)稅機(jī)關(guān)有較大意見分歧的；

（三）納稅人有較多不同意見的；

（四）需要對(duì)原有稅收業(yè)務(wù)規(guī)程作較大調(diào)整的。

第二十五條  對(duì)適用簡(jiǎn)易程序的起草文本，政策法規(guī)部門審查后，按公文處理程序送辦公室審核，再由辦公室報(bào)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第二十六條  對(duì)適用一般程序的起草文本，政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究各方意見和建議，并在5日內(nèi)提出書面審查意見。

在審查中發(fā)現(xiàn)沒有必要制定稅收規(guī)范性文件或者起草條件尚不成熟的，應(yīng)建議起草部門停止或暫停制定稅收規(guī)范性文件；發(fā)現(xiàn)起草文本存在重大缺陷或需要較大修改的，應(yīng)將起草文本退回起草部門予以修改；對(duì)起草文本中存在的個(gè)別一般性問題，可以在征求起草部門意見后直接修改。

第二十七條  對(duì)適用一般程序的起草文本，經(jīng)政策法規(guī)部門審查通過后形成審查文本，并提請(qǐng)局務(wù)會(huì)議或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議。

提交局務(wù)會(huì)議或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議之前，政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)不同意見進(jìn)行協(xié)調(diào)。對(duì)有關(guān)各方不能達(dá)成一致意見的，應(yīng)當(dāng)在審查意見中說(shuō)明情況并提出傾向性意見。

第二十八條  局務(wù)會(huì)議或局長(zhǎng)辦公會(huì)議審議稅收規(guī)范性文件審查文本時(shí)，由起草部門作主要說(shuō)明，政策法規(guī)部門作補(bǔ)充說(shuō)明。

局務(wù)會(huì)議或局長(zhǎng)辦公會(huì)議形成審議意見后，由起草部門根據(jù)審議意見對(duì)審查文本進(jìn)行修改形成修改文本，送政策法規(guī)部門會(huì)簽后，按公文處理程序送辦公室審核，再由辦公室報(bào)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽發(fā)。

第二十九條  稅收規(guī)范性文件經(jīng)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人簽署、印發(fā)后，辦公室應(yīng)當(dāng)及時(shí)在本級(jí)政府公報(bào)、網(wǎng)站，或本轄區(qū)范圍內(nèi)公開發(fā)行的報(bào)刊、圖書，或本部門公告、網(wǎng)站上全文發(fā)布。

不具備前款規(guī)定發(fā)布條件的縣（市、區(qū)）國(guó)稅機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)在辦稅服務(wù)場(chǎng)所和辦公場(chǎng)所建立公告欄發(fā)布或發(fā)放宣傳材料，及時(shí)公布其制定的稅收規(guī)范性文件。公布期限不少于3個(gè)月。

未按規(guī)定公開發(fā)布的稅收規(guī)范性文件不具有執(zhí)行力。

第三十條  起草部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)跟蹤了解稅收規(guī)范性文件的施行情況。

對(duì)執(zhí)行機(jī)關(guān)或納稅人反映問題較多的稅收規(guī)范性文件，起草部門或政策法規(guī)部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行分析、評(píng)估，并提出修改、補(bǔ)充或者廢止的意見。

對(duì)需要修改、補(bǔ)充或廢止的稅收規(guī)范性文件，由原起草部門按照本辦法的規(guī)定辦理。

第三十一條  各級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)于每年1月底前，由政策法規(guī)部門組織相關(guān)部門對(duì)本機(jī)關(guān)以前年度制定的稅收規(guī)范性文件進(jìn)行清理，并按本辦法規(guī)定的稅收規(guī)范性文件發(fā)布方式公布清理結(jié)果。
 

第四章    備案?jìng)洳?/strong>